Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Einkommensteuervorauszahlungen - Ausstehende Zahlung - Ermittlung des Gesamtvermögens - Schulden beim Rohvermögen - Einkommensteuerschuld

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Papierfundstellen

• BFHE 102, 553
• BStBl II 1971, 681

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 30.04.1965 - III 94/61 U

  Berücksichtigung einer Steuerbelastung bei der Neuveranlagung der Vermögensteuer …

  Auszug aus BFH, 07.05.1971 - III R 53/70

  Das gilt nach dem Urteil des Senats III 94/61 U vom 30. April 1965 (BFH 82, 425, BStBl III 1965, 402) auch insoweit, als die Höhe der Steuerschuld von Erklärungen oder Handlungen des Steuerpflichtigen abhängt, die -- wie die Beschlußfassung über die Gewinnverteilung -- erst nach dem Stichtag abgegeben oder ausgeführt werden.
• BFH, 01.08.1969 - III 69/63

  Hinterzogene Steuerbeträge - Aufdeckung der Steuerverkürzung - Betriebsschulden

  Auszug aus BFH, 07.05.1971 - III R 53/70

  Die Rechtsprechung läßt Steuerschulden deshalb nicht zum Abzug zu, wenn der Steuerpflichtige am Stichtag mit der Geltendmachung des Steueranspruchs nicht zu rechnen brauchte (vgl. z. B. für vorsätzlich verkürzte Steuern das Urteil des BFH III 69/63 vom 1. August 1969, BFH 97, 90, BStBl II 1969, 750, und die dort angegebenen Entscheidungen).

• BFH, 26.02.2003 - II R 19/01

  Schuldenabzug bei Vermögenslosigkeit

  Ferner wird in ständiger Rechtsprechung des BFH (z.B. Urteile vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681; vom 10. Mai 1972 III R 83/71, BFHE 106, 96, BStBl II 1972, 688; vom 18. September 1975 III R 76/74, BFHE 117, 263, BStBl II 1976, 87, und vom 8. Dezember 1993 II R 118/89, BFHE 173, 82, BStBl II 1994, 216;… vgl. Gürsching/Stenger, Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz, 9. Aufl., § 118 BewG Anm. 12) der Schuldabzug auch davon abhängig gemacht, dass die Schuld für den Steuerpflichtigen eine wirtschaftliche Belastung darstellt (…zuletzt zu § 10 Abs. 5 Nr. 1 des Erbschaftsteuergesetzes --ErbStG-- BFH-Urteil vom 24. März 1999 II R 34/97, BFH/NV 1999, 1339 und die dortigen umfangreichen Nachweise).

  An einer wirtschaftlichen Belastung fehlt es, wenn bei objektiver Würdigung der Verhältnisse angenommen werden kann, dass der Gläubiger seine Forderung nicht geltend machen wird (BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681, sowie BFH-Urteil vom 12. Dezember 1975 III R 32/74, BFHE 117, 497, BStBl II 1976, 209, sowie Gürsching/Stenger, a.a.O., § 118 BewG Anm. 12).

• BFH, 24.03.1999 - II R 34/97

  Steuerschulden des Erblassers; wirtschaftliche Belastung für den Erben

  Insoweit gelten dieselben Grundsätze, wie sie bis zum Steueränderungsgesetz 1992 für den Abzug betrieblicher Schulden und bis Ende 1996 für die Ermittlung des Gesamtvermögens galten (BFH-Urteile vom 5. November 1954 III 9/54 S, BStBl III 1954, 381; vom 3. April 1959 III 353/57 S, BFHE 69, 97, BStBl III 1959, 300; vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681, sowie vom 8. Dezember 1993 II R 118/89, BFHE 173, 82, BStBl II 1994, 216).

  An einer wirtschaftlichen Belastung fehlt es, wenn bei objektiver Würdigung der Verhältnisse angenommen werden kann, daß der Gläubiger seine Forderung nicht geltend machen wird (BFHE 162, 553, BStBl II 1971, 681, sowie BFH-Urteil vom 12. Dezember 1975 III R 32/74, BFHE 117, 497, BStBl II 1976, 209, sowie Gürsching/Stenger, Kommentar zum Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz, § 118 BewG Anm. 12).

• BFH, 27.01.1999 - II R 81/96

  Abziehbarkeit von Schulden bei Ermittlung des Gesamt- oder Betriebsvermögens; …

  Für beide Schulden gilt, daß sie --sei es zur Ermittlung des Gesamtvermögens oder des Betriebsvermögens-- nur abgezogen werden können, wenn sie zum einen am maßgeblichen Stichtag rechtlich bereits entstanden und noch nicht erloschen sind und zum anderen eine wirtschaftliche Belastung darstellen (BFH-Urteile vom 5. November 1954 III 9/54 S, BFHE 59, 447, BStBl III 1954, 381; vom 3. April 1959 III 353/57 S, BFHE 69, 97, BStBl III 1959, 300; vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681, sowie vom 8. Dezember 1993 II R 118/89, BFHE 173, 82, BStBl II 1994, 216).

  Demgemäß nimmt die Entscheidung in BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681 im Zusammenhang mit der Abziehbarkeit einer Einkommensteuerschuld --also einer privaten Verbindlichkeit-- einschränkungslos auf die Rechtsprechung zu "vorsätzlich verkürzten Steuern" Bezug.

 
• BFH, 08.12.1993 - II R 118/89

  - Kein Abzug hinterzogener Steuern an Stichtagen vor der Aufdeckung der …

  Der Abzug einer Schuld bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens setzt nicht nur deren rechtliche Entstehung, sondern überdies voraus, daß die Schuld am jeweils maßgebenden Stichtag eine wirtschaftliche Belastung darstellt (vgl. z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681; vom 10. Mai 1972 III R 83/71, BFHE 106, 96, BStBl II 1972, 688, und vom 18. September 1975 III R 76/74, BFHE 117, 263, BStBl II 1976, 87;… Gürsching/Stenger, Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz, 9. Aufl., § 105 BewG Rdnr. 13).
• BFH, 24.02.2006 - II B 102/05

  Verstoß gegen den klaren Inhalt der Akten; kein Abzug für hinterzogene Steuern

  Denn hinterzogene Steuern können an Stichtagen vor der Aufdeckung der Steuerverkürzung mangels wirtschaftlicher Belastung grundsätzlich nicht als Schulden abgezogen werden (vgl. zum Abzug bei der Ermittlung des Gesamtvermögens BFH-Urteil vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681; zum Abzug von Betriebssteuern bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens BFH-Urteil vom 8. Dezember 1993 II R 118/89, BFHE 173, 82, BStBl II 1994, 216;… zum Abzug als Nachlassverbindlichkeit bei der Erbschaftsteuer BFH-Urteil vom 14. Dezember 2004 II R 35/03, BFH/NV 2005, 1093).
• BFH, 28.09.1988 - I R 31/86

  GmbH - Anteile an einer GmbH - Bewertung - Stuttgarter Verfahren - …

  Dabei setzt der Steuerabzug in beiden Fällen voraus, daß die Steuerschulden am Stichtag rechtlich entstanden waren und den Anteilseigner wirtschaftlich belasteten (vgl. BFH-Urteil vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II 1971, 681).
• BFH, 17.07.1981 - III R 35/80

  Keine Rückwirkung des einkommensteuerlichen Verlustrücktrags (§ 10d EStG) bei der …

  Nach der Rechtsprechung des Senats können allerdings solche Steuerschulden nicht als abzugsfähig anerkannt werden, für die am maßgeblichen Feststellungszeitpunkt zwar formell sämtliche Voraussetzungen für den Abzug gegeben sind, die aber für den Steuerschuldner deshalb keine wirtschaftliche Last bedeuten, weil er mit deren Einforderung nicht zu rechnen brauchte (vgl. insbesondere BFH-Urteil vom 7. Mai 1971 III R 53/70, BFHE 102, 553, BStBl II, 1971, 681; Urteil vom 18. September 1975 III R 76/74, BFHE 117, 263, BStBl II 1976, 87 für vorsätzlich verkürzte Steuern).
• FG Düsseldorf, 18.05.2000 - 10 K 999/96

  Vermögensteuer; Steuerhinterziehung; Festsetzungsverjährung; …

  d) Zwar hat der BFH im Urteil vom 7. Mai 1971 III R 53/70 (BStBl II 1971, 681 ) ausgeführt hat, die Einkommensteuer sei auch insoweit bereits im Veranlagungszeitraum entstanden, als die Höhe der Steuerschuld von Erklärungen und Handlungen des Steuerpflichtigen abhänge, die - wie z. B. die Beschlussfassung über die Gewinnverteilung - erst nach dem Stichtag abgegeben oder ausgeführt würden.
• FG Düsseldorf, 18.05.2000 - 10 K 1003/96

  Vermögensteuer; Steuerhinterziehung; Festsetzungsverjährung; …

  d) Zwar hat der BFH im Urteil vom 7. Mai 1971 III R 53/70 (BStBl II 1971, 681 ) ausgeführt hat, die Einkommensteuer sei auch insoweit bereits im Veranlagungszeitraum entstanden, als die Höhe der Steuerschuld von Erklärungen und Handlungen des Steuerpflichtigen abhänge, die - wie z. B. die Beschlussfassung über die Gewinnverteilung - erst nach dem Stichtag abgegeben oder ausgeführt würden.
• BFH, 10.05.1972 - III R 83/71

  Betriebssteuern - Steuernachzahlungen - Maßgebender Feststellungszeitpunkt - …

  Der allgemeine Grundsatz des StAnpG, daß Voraussetzung für den Schuldenabzug bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens auch eine am maßgebenden Stichtag ernst zu nehmende Belastung ist, gilt vielmehr auch für Steuerschulden (BFH-Entscheidung III R 53/70 vom 7. Mai 1971, BFH 102, 553, BStBl II 1971, 681).
• BFH, 08.12.1972 - III R 58/72

  Kundengebundene Formen - Lieferungen - Preisabschlag - Aufschiebend bedingte Last …
• BFH, 28.04.1972 - III R 111/71

  Kein Schuldenabzug bei hinterzogenen Steuerbeträgen vor der Aufdeckung der …